牢固资产内部审计论文

论文 时间:2019-07-24 我要投稿

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  1、开展牢固资产内部控制审计的须要性

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  1.1、牢固资产内部控制审计是建设国际一流企业的一定要求

  牢固资产内部控制审计既是企业内部控制机制和风险治理的重要组成部门,又是监视与评价内部控制与风险治理的主要手段,作为电网企业,一方面要积极学习借鉴国际先进企业的治理经验和审计要领,逐步实现与国际内部审计接轨。另一方面,要认真吸取美国安然、世通公司财政丑闻的教训,强化内部审计监视,建设防范和化解风险的机制,实施有效的风险治理和控制。

  1.2、牢固资产内部控制审计是转变电网生长方式的一定要求

  电网企业在增强电网计划和项目前期事情的同时,克服困难,千方百计筹措资金,加大电网建设和技术革新投入,协调推进各级电网生长。要提高资金使用效率和电网生长质量,确保电网生长计划落实,客观上要求增强对电网投资决策、资金使用、建设治理和造价控制等方面进行审计监视,降低生长成本和投资效益,提高投资效益。

  1.3、牢固资产内部控制审计是转变企业生长方式的一定要求

  审计事情,一方面要通过监视检查,确保重大决策部署的贯彻落实。另一方面,随着生长方式的不停推进,电网企业内部治理体制、差异层级的治理内容必将不停优化调整,从而要求审计事情的内容、规模进行相应调整。随着规章制度的日趋完善,牢固资产基础治理越发规范,违规行为获得有效停止,客观上要求将注意力更多转向效益和风险防范。

  2、电网企业牢固资产治理存在的主要问题

  2.1、帐实纷歧致

  一是电网企业因行业特殊性,牢固资产结构也很特殊,在牢固资产总额中输配电线路和设备占相当大的比例。由于计划扩容、线路老化、区域负荷增大和自然灾害毁损等原因,电网设备会经常发生新建、更换或改扩建,特别是对于农村低压配网的线路资产或用户计量表等,更换越发频繁。新建一座变电站,配套要新建许多条输电线路与周围站相连,这其中要涉及许多条原由线路的切改。若生技部门和财政部门之间没有须要的相同,财政部门的牢固资产帐与实物将泛起严重的背离,而且还会随着时间的推移越来越严重。同时,由于资产的实物治理与价值治理分属差异的部门,两者容易相脱节,牢固资产不进行实时核对就会造成资产入帐不实时,或清理报废资产未实时核减,造成牢固资产价值不真实。二是牢固资产清查结果总在动态变化。财政人员不加入设备的生产运维历程,如果设备信息变换后不能实时、准确反馈到财政部门,会导致牢固资产卡片上纪录信息与实际情况纷歧致,资产“有帐无物”。三是由于工程结算不实时等原因,部门工程项目在到达预计可使用状态后没有尽快治理竣工结算手续,没有实时转入牢固资产,仍以在建工程列示,造成账实不符。

  2.2、部门资产产权不清

  农村电网革新以来,部门线路类资产产权庞大,一条线路既有地方所属,又有农网革新投入,另有用户投资形成。用户资产不属于电网企业的资产规模,却往往由电网企业肩负着检验维护的责任,治理起来相当麻烦。用户投资工程虽然要经过严格审批才气兴建,但这些用户资产由于宁静责任、产权等原因,不能实时治理无偿移交手续,财政部门不能实时进行财政核算,带来治理和维护以及宁静责任方面的隐患。

  3、如何开展牢固资产内部控制审计

  3.1、完善内控制度健全性审计

  获取有关牢固资产治理制度,审查牢固资产治理是否建设投资决策、投资预算、不相容岗位相互疏散、授权审批、日常维护调养、卡片治理、资产处置等相关的制度,了解其健全性和完整性。

  3.2、增强牢固资产治理历程审计

  对牢固资取获得退出期间的审计,包罗牢固资产分类、增加、存续、折旧、淘汰、清查、信息化治理等审计,审查资产治理和监视责任履行情况,防止由于治理原因造成资产效率低下和损失浪费现象。

  3.3、增强对特别关注事项的审计

  一是帐实相符审计。查阅工程项目完工进度表,检查在往来帐或在建工程核算的牢固资产,是否存在已经投入使用但未实时结算,或未实时结转账目,导致资产帐实不符的现象;查阅低值易耗品科目,对使用时间在一年以上,价值凌驾的牢固资产是否存在计入低值易耗品,而未作为作为牢固资产核算的情况。

  二是资产治理有效性审计。审核对一般闲置下来的牢固资产是否接纳租赁等形式提高闲置资产的利用效果;审核对投入少量资金进行革新可以恢复所有功效甚至增加新功效的牢固资产,是否经过市场调研和经济技术论证后进行革新,到达以少量的增量来激活大量存量的目的。闲置的牢固资产在企业内部是否调剂使用;建设并盘算资产盘点差异率、资工业务完成率、资产报废净值率、闲置资产再利用率、资产净值接纳率、牢固资产利用(周转)率等相关指标,审查所治理(使用)资产的真实性、完整性、资产宁静度、资产实物治理与价值治理的协调一致性,并审查牢固资产投资是否带来预期的效益。

  3.4、积极开展牢固资产审计结果运用评价

  探讨建设一套审计结果运用评价指标体系,用以评价结果运用的效果。接纳定量考核与定性评价相结合的要领,既设置量化考核指标,又开展定性评价,从审计结果、运用结果、运用质量、治理提升和运用创新等五个方面设置评价指标和评价内容,权重划分为10%、40%、10%、20%、20%,满分100分。

  4、结论

  总之,开展牢固资产内部控制对增强牢固资产治理、提高牢固资产使用效益、防范资产流失风险发挥重要作用。内部审计人员应从内部控制健全性入手,以牢固资产日常治理的真实合规性为基础、增强对重要风险点的检查,并开展后续审计和审计结果运用评价,促进牢固资产治理水平的提高。

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  随着企业内部审计事业的纵深生长,企业牢固资产审计已不仅仅局限于对企业所拥有和控制的日常牢固资产的审计,而将其触角深入到牢固资产投资控制的全历程。它与牢固资产投资形成的各环节专业治理日益紧密,使全方位的牢固资产投资控制力度更大,效果更佳。

  一、企业牢固资产投资内部审计的具体内容

  事前审计内容主要包罗投资项目建议书及可行性研究阶段、体例设计任务书阶段、选择建设所在阶段和体例设计文件阶段。在事前审计事情中,审计人员主要通过对国家有关政策的掌握对拟建项目进行实施前的效益审核、规则执行情况的真实性、种种报批手续的可靠性及设计文件的完整可用性实施审计。例如,在可行性研究事情中审计人员突破传统思想的束缚,独立、系统、科学地对项目的可行性进行视察研究,以制止以往经常泛起的下属单元“为争投资而立项,为项目可行而可行”的不正常现象。

  事中审计主要包罗投资项目建设前期的准备阶段、体例基建计划和年度计划以及建设实施阶段。由于建设前期的具体实施绝大多数是由工程外围而实现的,故我们将投资项目建设前期准备事情阶段也纳入了事中审计的规模,原因是这一阶段包罗了征地拆迁及三通一平事情和设备、质料订货和施工招标投标事情。审计人员在这一阶段事情中,应凭据投资的几多和规模的巨细,审查全部计划和年度计划的可行性。其中包罗资金到位率、主要设备订货到货保证和招标投标事情中对标底的审查及是否有作弊行为。

  最后一个步骤即为事后审计,这是目前在全国已经普遍接纳并实施的重要事情,也是投资控制领域汇总一项最为要害性的事情。在这一事情中,审计部门主要是加入项目的竣工验收,主要对牢固资产的形成、概算的执行情况、基建投资的结算进行审计。重点是对投资项目结算进行审计。

  二、结算审计是牢固投资内部审计的要害环节

  投资项目结算审计具有专业性强、内容多、难度大等特点,同其他审计在内容和要领上都有所差异,掌握恰当的审计要领是搞好投资项目结算审计的重要一环。

  1.分析施工图纸,领会设计意图

  投资项目审计首先要熟悉图纸,确定施工图设计是否合理,标注的工程量是否准确,是否按图纸施工,工程内容是否完成等。有些工程因施工条件发生变化或更换质料的,应从实际出发,按实际施工内容结算。其次,要对图纸认真审核,确认是否为竣工图。第三,要审查施工洽商变换与图纸是否相对应,有无矛盾之处。第四,要深入现场,准确掌握设计修改、施工变换洽商要点,加深对设计意图的认识、掌握工程施工的实际情况。

  2.深入实际,核实批准工程量

  工程量是盘算工程造价的主要依据。因此,核实批准工程量是工程结算审计的一个重要环节。核实工程量一是要深入施工现场,了解实际情况;二是要审查实际工程量与结算书工程量是否相符,要注意施工单元有无掉臂实际,故意夸大施工难度,加大工程量,增加结算用度的情况;三是要审查有无重复盘算工程量的问题;四是要审查是否有借他人完成的工程报结算的情况。

  3.审查使用定额与文件汇编是否恰当

  在确定工程量的基础上,要认真核对定额套用是否合理。要把好这一关,就必须研究吃透有关定额说明,掌握各单项工程所适用的定额子目和定额直接费。审计时应掌握以下几点:一是审查有无乱套定额,混用新建与修缮定额的情况;二是审查有无穿插使用定额及高套定额子目,有无将土建施工放在安装施工中,特别是将人工项目套用安装定额等问题;三是审查使用文件汇编是否切合划定,要特别主义是否使用了已作废的文件或混淆结构类型、滥用调价系数增加结算用度的问题;四是审查工程内容是否名副其实,有无定额子目与单价正确,而与完成的工程内容不符;有无定额子目与工程名称、工程内容相符,而定额单价不符;有无低工程量套高工程量,低面层质料套高面层质料定额子目,现浇钢筋砼构件套制品构件,一般质料套高级质料等情况。

  4.审查质料价钱、用量,按实盘算价差

  修建质料是直接影响工程造价的重要因素,有些施工企业为了多计工程价款,往往在修建质料上做文章。因此,在审计时应注意以下几点:一是审查质料价钱。有的施工单元虚报质料价钱;有的以次充好,三级品按一级品计价;有的在当地采购质料,却出具外地采购发票,多计价差和采保费。二是审查是否存在施工单元将建设单元委托购置的质料列入工程成本,并计取各项用度。三是审查是否按划定盘算质料价差。四是要对主要质料用量进行盘算核实,按实盘算价差。

  5.严格审核施工条约,正确处置惩罚纠纷

  施工条约是确定建设单元与施工单元权利义务的规范性文件,也是工程结算的执法依据。在审计时要对条约条款,严格审查各项施工内容。一是批准工程结算规模。在实际事情中要正确掌握总包和分包的工程规模,严格区分总体工程与单个工程的施工规模,并分清各阶段的工程项目,才气顺利地进行工程结算审计。二是确定施工工期、正确进行索赔。要严格审核开竣工日期,区分条约工期、定额工期、实际工期的界限,以及工期在决算调价中的应用,对延误竣工工期的,要按条约条款向对方提出索赔要求,以维护自己的正当权利。三是确定施工承包方式。承包方式是多种多样的,有的实行一次性承包方式,包死工程造价,不另算质料调价,风险一次打入结算;有的是轻包工,只包工不包料,仅取劳务费;有的则接纳当地定期宣布的质料调价系数方式承包,结算随调价系数的变化而变化。四是审查条约其他条款的落实情况。如有的工程划定了质量尺度及不达标的罚款数额,审计时遇到不达标的,应按条约划定扣下质量罚款。

  目前,企业内部审计已渗透到牢固资产投资的一切领域。它对外掩护企业正当权益不受伤害,对内抑制种种违法行为,有效地保证了企业牢固资产的保值增值。

  参考文献

  [1]《在内部审计中开展牢固资产审计的探讨》,唐贻兴,徐兵

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  医院牢固资产的审计是对医院内部审计的主要内容之一,为规范医院牢固资产的治理,保证牢固资产在使用中的真实性、宁静性和完整性,防止国有资产流失,实现国有资产保值与增值。

  医院牢固资产是指单元价值在1000元以上(其中,专用设备单元价值在1500元及以上),使用年限在1年以上(不含1年),并在使用历程中基本保持原有物质形态的资产。单元价值虽然为到达划定尺度,但耐用时间在1年以上(不含1年)的大批同类物质,应作为牢固资产治理。医院牢固资产分为四类:衡宇及修建物、专用设备、一般设备、其他牢固资产。

  一、医院牢固资产存在主要问题

  第一,牢固资产治理意识淡薄,制度落实不到位。医院牢固资产治理属于多头治理,医院财政科管总账,行政科管明细账、车辆、衡宇及办民众具等,器械科管医疗设备明细账,医疗设备购进在器械科,盘算机、服务器、交流机购进及治理在信息科,但信息科未设置明细账,由于资产治理部门与使用部门相互脱节,各部门之间缺乏有效相同与协调,导致牢固资产信息失真,造成“有账无物、有物无账、账实不符”等普遍想象,各领用部门无责任人治理资产。在牢固资产盘点治理上,医院普遍存在对盘点清查治理重视水平不够喝盘点清查治理流于形式等问题。

  第二,不严格执行制度,不重视牢固资产使用。牢固资产在使用历程中也存在许多问题,验收不够严谨,堆栈保管员在入库时往往凭据随货清单入库,未看见实际实物进行入账,造成实物与牢固资产明细账不相符,无法追溯责任,挂号制度不健全,造成资产使用状况不明,治理困难,又不实时定期盘点,造成账实不符,使用部门在牢固资产调整或资产治理人员变换时,移交、监交制度不能严格执行,造成部门资产流失无法追究责任。

  第三,牢固资产处置随意,报废的牢固资产反映不真实。目前,医疗卫生单元牢固资产购置时都能凭据相关财政制度的划定治理验收入库手续,使各项牢固资产从一开始都能纳入医疗卫生单元的资产治理规模。但由于医院牢固资产物种多、数量大、使用疏散,单元财政或牢固资产治理办公室很难深入到各使用部门加以认真清查盘点,从而造成牢固资产在清查、报废、毁损处置惩罚上监视的欠缺,而使用部门的治理人员又不熟悉牢固资产处置惩罚历程中的具体操作规程,使得早已沉淀、报废,没有获得实时的账务处置惩罚,造成了牢固资产账面价值与实际价值的严重背离。有的牢固资产盘亏是由于使用牢固资产的科室无专人保管财物,使工业流失或视为废物抛弃。有的盘盈牢固资产不入账,而将盘亏的牢固资产入账。医院每年均有资产报废情况,但未对这些已报废资产建设账销案存治理制度,已报废资产形成账外资产且缺乏羁系。

  二、增强医院牢固资产治理的措施

  第一,为增强医院牢固资产治理,规范和增强各科室、职能部门牢固资产治理行为,科室合理购置、分配、使用医院牢固资产,进一步促进医院牢固资产使用效能的发挥,凭据《医院财政制度》和《医院会计制度》要求,结合医院实际情况,制定《牢固资产治理制度》。

  第二,牢固资产治理制度往往重视大的原则性内容,忽视了一些细节和事情流程,牢固资产治理部门目前在凭据事情实际,完善治理流程。完善制度,增强制度可操作性。例如,科室发生变换,需要调整的牢固资产的治理如何进行,治理部门及科室权限如何划定等都要给出细化的治理制度。

  第三,制定、完善牢固资产治理,医院牢固资产实行三账一卡治理,即财政部门卖力总账和一级明细分类账,牢固资产治理部门卖力二级明细分类账,使用部门卖力建卡(台账)。

  三、医院牢固资产内部审计的探讨

  第一,增强审计监视,完善内部控制制度。医院定期对医院的牢固资产进行审计,审计牢固资产是否获得充实利用,是否有账外牢固资产以及牢固资产有无流失现象,切实解决牢固资产保管善、账实不符、闲置浪费及被非法侵占的问题,实时发现问题、分析问题、解决问题,建设健全牢固资产治理的内控制度,牢固资产的采购和收支库应有差异的.人来担任。要组织专门人员对牢固资产进行定期或不定期的清查,要依据清查中泛起的问题,不停修改和完善牢固资产治理的各项内控制度。

  第二,增强牢固资产购置的可行性论证与经营效益分析。医疗设备是牢固资产治理的重点,在购置医疗设备时,从应用和性能等全方位来论证购置医疗设备的可行性、须要性、科学性和实用性,再由采购部门进行深入的视察,收集各方面的相关资料与信息,分析经济效益及社会效益,同时考虑人员技术力量支持情况,有无维修能力及维修站等,在做好充实准备后,由医院领导以及各相关部门组成采购小组,找到性价比最优的供应商,保证采购的历程果真,透明,所购的物品价廉物优,在资产使用历程中时时要用科学的分析要领对资产进行经营效益的分析、预测,为领导决策提供科学的依据。

  第三,开展牢固资产专项审计。医院内部审计部门凭据年初审计计划,开展牢固资产专项审计,如牢固资产清查审计、牢固资产处置与报废审计等。牢固资产专项审计,不仅针对性强、涵盖面广,对牢固资产治理制度情况、岗位设置情况、牢固资产的购入、验收、盘点、报废等环节进行全面审计。提出审计建议,促进医院牢固资产治理。

  参考文献

  [1]李州.谈新制度下医院牢固资产治理存在的问题[J].中国卫生经济.

  [2]俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济.

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  一、牢固资产投资审计的本质特征及其审计的作用和意义

  牢固资产投资是和牢固资产再生产联系在一起的,其本质就是牢固资产再生产。它的规模包罗基本建设、技术革新、车船飞机购置和其它牢固资产投资,也就是通过新建、扩建、改建、恢复和更新革新等形式来实现的一切牢固资产简朴再生产和扩大再生产。牢固资产投资是挤照自己的运动纪律来实现其牢固资产增殖的,与工农业生产比力,它有许多特殊性。

  1.牢固资产再生产的质和量是生产力生长的时代特征,它是实现社会再生产的重要手段,很洪流平上决定着社会再生产的规模和水平。正因为如此,牢固资产投资运动在国民经济中占有重要位置,它的一举一动不仅会涉及到国计民生,同时对未来社会的生长也会发生一定的影响。从这个意义上说,每项牢固资产投资运动都是生产力生长的具体体现,而且与宏观经济直接相联系,其投入产出直接影响宏观经济效益。

  2.牢固资产投资是一种周期长、消耗大、而且有很强综合性的经济运动。牢固资产役资项目一般说来结构都比力庞大,形体也校为庞大,建设周期少则二、三年,多则七、八年,一些特大型项目需要的建设时间则更长。项目在实施历程中需要投入大量的人力物力和财力,通常需要由国民经济许多部门提供产物和服务才气最后完成。有的项目在建成以后还需要大量的配套基础设施和辅助项目才气充实发挥其经济效益。因此、进行牢固资产投资要有计划有秩序地连续加以综合组织,任何形式的杂乱和中断都市造成很大的损失和浪费。

  二、总体审计战略和具体审计计划

  审计计划分为总体审计战略和具体审计计划两个条理

  1.总体审计战略

  总体审计战略是用来确定审计规模、审计时间和审计偏向,并指导制定具体审计计划的。

  审计规模。审计人员应当确定审计业务的特征,包罗接纳的会计准则和相关会计制度、特定行业的陈诉要求以及被审计单元组成部门的漫衍等,以确定审计规模陈诉目标、时间部署及所需相同。为了计划审计业务的陈诉目标、审计的时间部署和所需相同的性质,审计人员需要考虑被审计单元的财政陈诉时间表、于治理层和治理层就审计事情的性质、规模和时间所举行的聚会会议和组织事情、讨论预期签发陈诉和其他相同文件的类型及提交时间、通过审计事情进展及审计结果的方式、项目组成员之间预期相同的性质和时间部署、是否需要跟第三方相同等事项。

  2.具体审计计划内容

  总体审计战略与具体审计计划的制定历程紧密联系,总体审计战略是制定具体审计计划的指导,而制定具体审计计划反过来又会影响总体审计战略。具体审计计划比总体审计战略越发详细,其内容主要是为获取、适当的审计证据以将审计风险降至可以接受的低水平,项目组成员拟实施的审计法式、时间和气氛。具体包罗风险评估法式、计划实施的进一步审计法式和其他审计法式。

  三、建设项目投资决策审计的内容:

  1.审计前期决策法式的合规性(完整,前后呼应,切合建设要求,与建设法式一致)

  2.审计可行性研究陈诉的体例与审批单元的资质和级此外合规性(审批正当营业执照和资格证书,甲级:全国规模内大中型,乙级:地方或行业规模内中小型)

  3.审计可行性研究陈诉内容的完整性和体例深度的到位水平(技术、经济、生产结构可行)

  4.审计投资决策文件自己的科学性和合理性,财政评价是否可行(财政赢利能力,清偿能力,财政外汇平衡能力)

  四、建设项目质量治理审计要点:

  1.审查施工单元工程运动是否严格执行基本建设法式,应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

  2.审查施工单元是否将工程发包给具有相应资质品级的单元,是否将建设工程肢解发包

  3.审查施工单元是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、质料等的采购进行招标

  4.审查施工单元工程项目是否是按划定实行建设的建设工程,建设单元是否委托具有相应资质品级的工程监理单元进行监理

  5.审查施工单元在领取施工许可证或开工陈诉前,是否凭据国家有关划定治理工程质量监视手续

  6.审查施工单元采购的修建质料、修建构配件和设备,是否切合条约约定,建设单元应当保证修建质料、修建构配件和设备切合设计文件和条约要求

  7.审查施工单元在涉及修建主主体和承重结构变换的装修工程施工前,是否委托原设计单元或具有相应资质品级的设计单元提出设计方案;没有设计方案的,不得施工

  8.审查施工单元收到建设工程竣工陈诉后,是否组织设计、施工、工程监理等有关单元进行竣工验收。

  五、完成审计事情

  审计人员在完成各财政报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计事情后,应进行更具综合性的审计事情,包罗:体例审计差异调整表和试算平衡表,执行分析法式,撰写审计总结以及完成审计事情稿本的复核等。在此基础上,应评价审计结果,在与被审计单元双方相同以后,确定应出具审计陈诉的意见类型和说话,进而体例并致送审计陈诉,终结审计事情。

  参考文献:

  [1]廖洪:牢固资产投资审计的现状和对策.审计与经济研究.2005.

  [2]杨争媛:企业审计案例与分析,中国市场出书社,2008年.

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